Com recuperar l’IVA dels impagats?

Quan emets una factura, ingresses l’IVA corresponent a Hisenda encara que el client no t’hagi pagat. És una de les situacions més injustes per a autònoms i empreses que avancen un impost que, al moment d’emetre la factura, encara no han cobrat. Per sort, la Llei de l’IVA preveu un mecanisme per recuperar aquest import a través de la modificació de la base imposable, sempre que es compleixin certes condicions i s’actuï dins dels terminis marcats.

Quan es pot recuperar l’IVA d’una factura impagada?

Per poder recuperar l’IVA dels impagats, cal que el crèdit es consideri incobrable, i per això Hisenda exigeix que es donin diverses circumstàncies alhora:

• Que hagi transcorregut el termini legal des de la meritació de la factura sense haver cobrat l’import, ni tan sols parcialment.
• Que la factura impagada s’hagi reclamat prèviament per via judicial, mitjançant requeriment notarial o per qualsevol altre mitjà que acrediti fefaentment aquesta reclamació (per exemple, un burofax).
• Que el destinatari de la factura sigui una empresa, un professional autònom o, en el cas de consumidors finals, que l’import superi els 50 euros.
• Que l’operació estigui correctament registrada als llibres comptables i fiscals de l’empresa.

També queden exclosos de la possibilitat de recuperar l’IVA els crèdits que compten amb garantia real, els avalats per una entitat de crèdit o societat de garantia recíproca, els coberts per una assegurança de crèdit o caució, els que es donen entre persones o entitats vinculades, i aquells les operacions dels quals tinguin com a destinatari algú no establert a Espanya.

Terminis segons la mida de l’empresa

Els terminis per actuar varien en funció del volum de negoci:

• Pimes i autònoms (amb una xifra de negoci inferior a 6.010.121,04 euros l’any anterior): poden optar entre esperar sis mesos o un any des de la meritació de l’operació per iniciar el tràmit.
• Grans empreses: han d’esperar un any des de la meritació i disposen d’un termini màxim de tres mesos, a comptar des que finalitza aquest any, per efectuar la modificació.

Complir aquests terminis amb precisió és clau, ja que un cop passats es perd el dret a recuperar l’IVA per aquesta via.

Com fer la modificació de la base imposable: passos a seguir

Un cop confirmat que el crèdit compleix els requisits, la recuperació de l’IVA dels impagats es fa seguint aquest procediment:

1. Emetre una factura rectificativa que redueixi la base imposable original i, per tant, l’IVA repercutit.
2. Comunicar la modificació a l’Agència Tributària per via electrònica, dins el termini d’un mes des de l’expedició de la factura rectificativa, fent constar que el crèdit no es troba entre els exclosos.
3. Aportar la documentació justificativa a través del registre electrònic abans de presentar la comunicació: còpia de la factura rectificativa i el document de reclamació judicial, el requeriment notarial o el certificat de l’ens públic corresponent. Les grans empreses hi han d’afegir, a més, la relació completa de factures rectificatives.
4. Ajustar la declaració d’IVA del període corresponent, reflectint la disminució de la base imposable practicada.

Seguir aquest procés amb rigor evita errors que podrien fer perdre el dret a la recuperació, i permet regularitzar la situació fiscal de manera correcta davant d’Hisenda.

Una assessoria al teu costat

Recuperar l’IVA dels impagats és només una part de la solució, però, malauradament, sovint també cal reclamar la resta de l’import degut, els interessos de demora i les despeses derivades de l’impagament. Des de Lleal Tulsà acompanyem empreses i autònoms en tot aquest procés, revisant cas per cas si es compleixen els requisits i gestionant la tramitació davant d’Hisenda perquè no es perdi cap termini.